会社を経営していると社長が会社にお金を出す（出資する）ことがある。特に中小企業の場合は、頻繁に出資するケースも多い。しかし、ひとことで出資といっても本当の意味での出資もあれば、会社への貸付もある。そこで本稿では、出資と貸付（役員借入金）との違いや、会社に与える影響について解説していく。
目次
出資金（資本金）と役員借入金の違い？
まずは、出資金（資本金）と役員借入金のそれぞれの内容について見ていこう。
出資金（資本金）とは
出資金とは、会社が事業などを行ううえで必要な資金を獲得するための方法。会社の事業の内容や考え方などに賛同する人（投資家など）が、会社にお金を提供する。一般的に提供されたお金のことを出資金、お金を提供した人のことを出資者と呼ぶ。株式会社では、出資者のことは株主という。
つまり本来は、取締役と株主は違うものであるが、中小企業の場合は「取締役（社長）＝株主」になっていることが多い。出資金（株式会社などでは資本金と呼ぶ）は、会社にとって返済の必要のないお金である。出資者は、出資した会社に利益が出たら出資金の割合に応じて一定の配当金を得ることが可能だ。
社長の出資が資本金に当たる場合は、法務局への登記や税務署への届け出などの手続きが必要になる。
役員借入金とは
役員借入金とは、会社が社長などの役員から借り入れをしたお金である。役員借入金は、出資金と異なり返済が必要になるため、利息や返済についての資金繰りを考えておくことが大切だ。ただし社長からの借入金の場合、返済が遅くなる（しない）ことも多い。
出資金（資本金）が多くなると、金融機関など第三者からの信頼が高くなるうえ、出資者に出資金を返済する必要がない。ただ資本金が多くなりすぎると、納める税金が高くなるなどのデメリットもある。社長から出資を受けた場合は、事前に出資金にするか、役員借入金にするかを決めておかなければいけないため、十分に注意したい。
こんなときはどちらになる？パターン別、出資金（資本金）と役員借入金の仕訳
次にパターン別の会計処理について見ていこう。
銀行や取引先など第三者からの信用を考え、社長から出資を受けた
銀行などの金融機関から融資が受けやすくしたい、大手の会社と取引したいなど、信用面を高くする理由で社長から出資を受けた場合は、出資金（資本金）になる。具体例で、仕訳を見てみよう。
例）普通預金に社長から資本金100万円の出資を受けた。
社長から増資目的などで出資を受けた場合は、「資本金」の勘定科目を使って仕訳する。
事業資金が足りないので、社長から出資を受けた
日々の資金繰りのなかでお金が足りず、社長から出資を受けた場合は役員借入金となる。一方、会社の中長期的な成長や新分野への参入などを考えて大きなお金の出資を社長から受けた場合は、資本金にすることが多い（返済することが難しいため）。具体例で仕訳を見てみよう。
例）資金繰りが苦しかったので社長から現金10万円を借り入れた。
その後、利息1万円とともに社長借入金を現金で返済した。
社長からの借入金は「役員借入金」や「（短期または長期）借入金」などの勘定科目を使って仕訳をする。
出資金（資本金）と役員借入金が与える影響とは
次に出資金（資本金）と役員借入金が会社などに与える影響を見ていこう。
出資金（資本金）が増えると、税金が高くなることも
実は、法人に対する税金は資本金によって税率が決まっていることが多い。つまり法人では、資本金が一定額を超えると税率が上がるため、納める税金が高くなるのだ。例えば法人税なら年800万円以下の所得の場合、資本金1億円以下で税率15％、資本金1億円超で23.2％となる。また法人地方税についても資本金によって税率が変わることがある。
消費税についても資本金が1,000万円未満の場合は、原則設立2年間は納税が免除になる。ただしインボイス制度の導入により、インボイス（適格請求書）発行事業者は資本金に関係なく消費税の課税事業者となる。このように出資金（資本金）が増えると税金が高くなることもあるので注意したい。
役員借入金は相続財産になる
役員借入金は、資本金と関係ないため、税金に影響しないと思いがちだが実はそうではない。役員借入金は、社長が会社から返済を受ける権利を有しているため、万が一、経営者が亡くなると相続財産となる。そのため経営者の相続人が納める相続税は高くなってしまう。
社長からの出資金の取り扱いを見極める
社長からの出資は、出資金（資本金）になるものと役員借入金になるものがある。それぞれで会計処理が異なったり、納める税金が高くなったりするなど会社へ与える影響が異なる。そのため、まずは社長からの出資を出資金（資本金）と役員借入金のどちらにするのか、取り扱いを見極めることが重要だ。
無料の会員登録でより便利にTHE OWNERをご活用ください
他ではあまり登壇しない経営者の貴重な話が聞けるWEBセミナーなど会員限定コンテンツに参加できる、無料の会員登録をご利用ください。気になる記事のクリップや執筆者のフォローなどマイページからいつでも確認できるようになります。登録は、メールアドレスの他、AppleIDやtwitter、Facebookアカウントとの連携も可能です。
※SNSに許可なく投稿されることはありません
